Surf Inc. sp. z o.o. · dla Piotra · polityka rachunkowości a wariant RZiS
Sprawdziliśmy podpisaną politykę rachunkowości pod kątem wariantu rachunku zysków i strat. Jest wewnętrznie sprzeczna - i to porządkuje kierunek: aktualizacja z tekstem jednolitym rozstrzyga wariant kalkulacyjny od 01.01.2026, sprawozdania 2025 nie ruszamy.
01 · Stan obecny
Przygotowane i podpisane w XML w wariancie porównawczym. Pozycja A „Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi" = 31,3 mln zł, w tym realna sprzedaż (A.I + A.IV) = 24,0 mln zł; różnica to koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby i zmiana stanu produktów. Dla inwestorów przygotowana jest nota wyjaśniająca tę pozycję.
02 · Ustalenie
| Sekcja polityki | Zapis (cytat) | Wariant |
|---|---|---|
| Elementy wyniku finansowego sekcja właściwa dla tej decyzji |
„Jednostka sporządza rachunek zysków i strat w wersji kalkulacyjnej." |
KALKULACYJNY |
| Kapitały - zysk (strata) netto | „jednostka ustala wynik finansowy netto w rachunku zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym" |
KALKULACYJNY |
| Zapasy (zmiana stanu produktów) | „jednostka zdecydowała się na sporządzenie rachunku zysków i strat w wariancie porównawczym" |
PORÓWNAWCZY |
Praktyka (sprawozdania w porównawczym) jest więc zgodna z jednym, mniejszościowym zapisem, a niezgodna z sekcją, która formalnie o wariancie rozstrzyga. Wygląda to na ślad sklejenia dokumentu z wzorca - do uporządkowania niezależnie od decyzji o wariancie.
03 · Kontekst operacyjny
Ewidencja kosztów jest gotowa na kalkulacyjny
Polityka przewiduje (i tak prowadzimy) ewidencję w zespole 4 z rozliczeniem na zespół 5 (układ funkcjonalny, MPK: projektowanie / produkcja / magazyn / sprzedaż / marketing / ogólnozakładowe). Przejście na wariant kalkulacyjny nie wymaga zmian w księgowaniu - wyłącznie w prezentacji RZiS.
04 · Decyzje Surf
Podpisane, formalnie poprawne; wstecz wariantu i tak nie zmienimy. XML nie przerabiamy. Rozjazd z polityką obsługuje aktualizacja (pkt obok), pozycję „zrównane" - nota dla inwestorów.
Zgodnie z tym, co polityka w większości i tak deklaruje. Górna linia RZiS = realna sprzedaż; upraszcza rozmowy z inwestorami i bankami na kolejne lata.
05 · Czego potrzebujemy od Ciebie
06 · Oś czasu
07 · Wskazówki do nowej polityki - specyfika Surf
Obecna polityka to szablon sprzed rozwoju firmy. Poniżej obszary, w których Surf ma dziś realne, powtarzalne zdarzenia gospodarcze bez uregulowania - do rozstrzygnięcia w nowym tekście (forma ujęcia do Twojej decyzji, my dostarczamy fakty).
| Obszar | Fakt w Surf | Do uregulowania |
|---|---|---|
| Zwroty konsumenckie | ~27% wartości sprzedaży wraca; zwroty grudniowej sprzedaży księgują się w styczniu | zasada korekty przychodu na dzień bilansowy (rezerwa/zobowiązanie z tytułu zwrotów + prawo do odzyskanego towaru); dziś nieuregulowane, a kwotowo istotne |
| Bony i vouchery | vouchery zwrotowe +10%, karty podarunkowe (w systemie funkcjonuje pozycja „Return Voucher") | moment ujęcia przychodu (bon = zobowiązanie do realizacji), postępowanie z bonami nigdy niezrealizowanymi |
| Wymiany rozmiaru | wdrażany system: rezerwacja → po przyjęciu zwrotu korekta FS starego + FS nowego rozmiaru | opis momentu korekty przychodu i dokumentowania wymiany (spójny z projektowanym obiegiem) |
| Sprzedaż przez platformę (Zalando) | istotny kanał, rozliczenia w EUR, prowizje platformy, zwroty obsługiwane na jej warunkach | prezentacja brutto/netto przychodu z platformy i ujęcie prowizji (koszty sprzedaży) |
| VAT OSS | sprzedaż B2C do wielu krajów UE, rozliczenie OSS przez pośrednika (MSI Polska) | zasada prezentacji przychodu netto bez VAT państw konsumpcji + ujęcie rozrachunku z pośrednikiem |
| Barter | współprace rozliczane częściowo towarem (np. dostawca marek obcych do concept-store ~połowa wartości barterem) | wycena transakcji barterowych (wartość godziwa) i moment ujęcia |
| Obszar | Fakt w Surf | Do uregulowania |
|---|---|---|
| Wycena bieżąca zapasów | polityka mówi „zapasy wycenia się raz do roku, 31.12" - a firma prowadzi pełną bieżącą ewidencję ilościowo-wartościową w ERP (Optima), z recepturami i kosztem wytworzenia per produkt | urealnić: ewidencja bieżąca, metoda rozchodu (FIFO/średnia ważona - potwierdzić z praktyką Optimy), wyroby gotowe wg rzeczywistego TKW z receptur |
| Odpisy na zapasy wolno rotujące | asortyment sezonowy, prowadzony jest przegląd aged stock (kryteria: sprzedaż LTM, data wdrożenia, sezonowość) | zasada odpisów aktualizujących (kryteria, częstotliwość, kto zatwierdza) - spójna z realnym procesem |
| Koszt wytworzenia / A.III | produkcja zlecana szwalniom (usługa obca) + materiały własne wg receptur; stąd pozycja „koszt wytworzenia na własne potrzeby" 7,26 mln w 2025 | jednoznaczny opis kalkulacji TKW (materiały wg receptur + usługi szycia + metki/dodatki) i rozliczenia produkcji przez RWP/PWP |
| Wydania wewnętrzne (RW) | towar wydawany na marketing, sesje, influencerów, obsługę eventów - dokumenty RW z opisem celu | zasada wyceny RW (koszt wytworzenia, nie cena detaliczna) i mapowania na koszty rodzajowe/funkcjonalne |
| Towar obcy w komisie | sklep sezonowy prowadzi sprzedaż towaru partnera w komisie (remanent komisowy na koniec sezonu) | ewidencja pozabilansowa towaru obcego + moment ujęcia prowizji/przychodu z komisu |
| Inwentaryzacja | magazyn główny + fulfillment zewnętrzny (operator) + 2 sklepy stacjonarne (w tym sezonowy) | metody per lokalizacja: spis z natury w sklepach, potwierdzenie salda/uzgodnienie u operatora fulfillment, inwentaryzacja ciągła w ERP |
| Obszar | Fakt w Surf | Do uregulowania |
|---|---|---|
| Waluty | istotna sprzedaż w EUR (platforma + sklep na rynki UE), rozliczenia wielowalutowe | ujednolicenie kursów (praktyka: średni NBP z dnia poprzedzającego) - obecny zapis o „kursie sprzedaży banku" do weryfikacji z praktyką |
| KSeF | obowiązkowy KSeF wchodzi w 2026; ERP ma już pola KSeF | obieg i archiwizacja faktur ustrukturyzowanych (numer KSeF, moment wystawienia/otrzymania) - zastępuje martwe zapisy o wydrukach |
| Archiwizacja ksiąg | polityka: „płyty CD" - realnie: systemy księgowe + kopie elektroniczne | opis zgodny ze stanem faktycznym (nośniki, okresy, odpowiedzialni) |
| Uproszczenia i progi | zespół 49 osób, rosnąca skala (progi badania ustawowego coraz bliżej) | progi istotności, niskocenne ŚT, RMK, ewentualne rezerwy pracownicze (urlopy) - tak, by polityka wytrzymała pierwsze badanie biegłego bez przeróbek |
Intencja zarządu
Zarząd chce nowej polityki, nie kosmetyki. Cel: dokument opisujący faktyczny model biznesowy (e-commerce + produkcja zlecana + platformy + retail), który obroni się w due diligence inwestorskim i przy przyszłym badaniu sprawozdania. Fakty i procesy po naszej stronie - forma księgowa i zgodność z UoR po Twojej.